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          建筑企業一般納稅人簡易計稅差額納稅的會計分錄、政策

           

          來源:會計家園   時間:2022-03-04   瀏覽量:826次


           

          摘要:作為建筑企業財務會計人員,對于企業發生的各項費用的處理是一定要熟練掌握的,那么對于建筑企業一般納稅人簡易計稅如何做會計處理? 建筑企業一般納稅人簡易計稅差額納稅的會計分錄、政策如下。


          案例:A建筑公司為一般納稅人,采用簡易計稅方式。收取業主全部工程款100萬元,自建部分成本為16萬元,支付C公司分包款80萬元。A建筑公司向業主開具了增值稅專用發票。

             

                 A建筑公司按差額計算稅額申報:

            1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元。

                 A建筑公司按全額向業主開具建筑服務發票:

                 發票金額(不含稅)、稅額計算:

               稅額=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;

                 金額=1000000-29126.21=970873.79元;

                 按照上述金額和稅額開具增值稅專用發票,建筑業差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發票的情況。業主取得增值稅專用發票后,可以抵扣進項稅額應包括全部工程的增值稅。

                簡易計稅方法下差額納稅A公司賬務處理:

                1.工地發生成本費用

                   借:工程施工——合同成本    160000

                       貸:原材料等                             160000

                2.支付C公司分包款

                   借:工程施工——合同成本 800000

                       貸:銀行存款                       800000

                3.取得分包發票且納稅義務發生時

            允許抵扣的稅額= 800000÷(1+3%) × 3%=23300.97

                   :應交稅費——簡易計稅 23300.97

                      :工程施工——合同成本   -23300.97

          備注:2、3步可以合并

           

          4、簡易計稅預交增值稅:(跨區預交)

                    :應交稅費——簡易計稅 5825.24

                      :銀行存款     5825.24

           

                5.確認收入和費用

                 合同總收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79

                 合同總成本=160000+800000-23300.97=936699.03

                     借:主營業務成本                 936699.03

                            工程施工——合同毛利     34174.76

                            貸:主營業務收入              970873.79

                 6.收取業主工程款

                    借:銀行存款                1000000

                        貸:工程結算                            970873.79

                               應交稅費——簡易計稅         29126.21

                 7.工程項目結束

                     借:工程結算         970873.79

                          貸:工程施工——合同成本 936699.03

                                                    ——合同毛利   34174.76

          提醒:簡易計稅補交增值稅為0: (29126.21-5825.24-23300.97=0


           

          依據:財政部財會〔2016〕22號關于印發《增值稅會計處理規定》的通知

          (三)差額征稅的賬務處理。

            1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記主營業務成本、存貨、工程施工等科目,貸記應付賬款、應付票據、銀行存款等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額,借記應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)應交稅費——簡易計稅科目(小規模納稅人應借記應交稅費——應交增值稅科目),貸記主營業務成本、存貨、工程施工等科目。

           



           

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