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          本期用于購建不動產的扣稅憑證是什么、怎么填?

           

          來源:會計家園   時間:2022-01-15   瀏覽量:956次


           

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          一、用于購建不動產的扣稅憑證包括哪些?

          一般納稅人構建不動產,在建設當中,采購原材料、接受勞務都可獲得增值稅專用發票抵扣稅憑證,來抵扣銷項稅。一般納稅人的企業交稅等于銷售稅減進項抵扣稅。

          二、本期用于構建不動產的扣稅憑證是什么意思?

          一般納稅人構建不動產,在建設當中,采購原材料、接受勞務都可獲得增值稅專用發票抵扣稅憑證,來抵扣銷項稅。一般納稅人的企業交稅等于銷售稅減進項抵扣稅。

           

          三、一般納稅人購進不動產當年的處理

          1、財稅[2016]36號附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第()項規定:

          "適用一般計稅方法的試點納稅人,201651日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者201651日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

          取得不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產,不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

          融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。"

           

          2、會計處理

          (1)購入時,應當按取得成本,借記"固定資產"、"在建工程"等科目,按當期可抵扣的增值稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。

          (2)尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目。

          例:

          2016 610日,某 A增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座,該大樓用于公司辦公,計入固定資產,并于次月開始計提折舊。6 20日,該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符,專用發票注明的金額為1000萬元,增值稅稅額為110萬元。

          借:固定資產-辦公樓               10000000

          應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 660000

          應交稅費-待抵扣進項稅額         440000

          貸:銀行存款                          11100000

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          寥寥无几的意思
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